01固定资产是什么？
固定资产是指：
（1）企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的；
（2）使用时间超过12个月的；
（3）有形资产。
包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
02账务处理
初始计量
一、外购不需要安装的固定资产
借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他应付款等
二、外购需要安装的固定资产
1、购入固定资产等工程物资 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他应付款等
2、支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款
3、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程
后续计量
一、固定资产折旧：重点！
1、折旧年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物：20年； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年； （5）电子设备：3年。
下列资产不用折旧:
（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产； （2）提前报废的固定资产； （3）单独计价入账的土地； （4）持有待售的固定资产（1年内卖掉）。
2、折旧时间
当月增加当月不计提，当月减少当月计提。
3、折旧方法
（1）年限平均法
年折旧率 =（1 － 预计净残值率）÷ 预计使用寿命（年）× 100%
月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12
（2）工作量法
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × （ 1 － 预计净残值率 ）/ 预计总工作量
（3）双倍余额递减法
年折旧率 =2÷预计使用寿命（年）× 100% 月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12 最后两年，讲双倍递减法改成平均年限法，减去净残值； 最后两年折旧额=（原址-折旧-减值-净残值）÷ 2
（4）年数总和法
年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总和 × 100 %
月折旧额 =（固定资产原价 － 预计净残值 ）× 年折旧率 ÷ 12
4、固定资产折旧的会计处理
借：制造费用（生产车间使用的固资折旧） 管理费用（企业管理部门、未使用的的固资折旧） 销售费用（企业专设销售部门的固资折旧） 其他业务成本（企业出租的固资折旧） 研发支出（企业研发时使用的固资折旧） 在建工程（在建工程中使用的固资折旧） 贷：累计折旧
二、后续支出-更新改造
1、购入固定资产等工程物资 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
2、领用新部件、原材料 借：在建工程 贷：工程物资 原材料
3、计提相应人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬
4、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程
三、减值
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
盘盈盘亏
一、盘盈
1、盘盈时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
2、结转 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润
二、盘亏
1、未批准前 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产
2、批准后
按管理权限报经批准后，扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿，计入“营业外支出”
借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
03固/定/资/产/出/售
甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元，已累计折旧177080元，减值准备2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，收到残料变卖收入5400元，支付相关税费270元。
【解析】
1、结转固定资产清理 借：固定资产清理 7020 累计折旧 177080 固定资产减值准备 2300 贷：固定资产 186400
2、发生清理费用和相关税费 借：固定资产清理 4270 贷：银行存款 4000 应交税费 270
3、收到残料变价收入 借：银行存款 5400 贷：固定资产清理 5400
4、结转固定资产净损益 借：营业外支出 5890 贷：固定资产清理 5890
注意：这里是报废，所以计入“营业外支出”这个科目。
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发表于 2025-4-9 11:45:37